目前正在进行税务师备考的同学肯定都会做一些税务师习题进行练习，今天小税学长就为大家带来了《财务与会计》科目中所得税方面的真题练习，大家如果有兴趣的话可以一起来做做看哦！
【单项选择】
1.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2014年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2014年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2014年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。
A.600
B.500
C.400
D.700
参考答案：D
参考解析：2014年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此2014年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。
2.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A.600
B.300
C.277.5
D.500
参考答案：C
参考解析：暂时性差异=（600×150%-600×150%÷10×9/12）-（600-600÷10×9/12）=277.5（万元）。
【多项选择】
3.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
参考答案：DE
参考解析：选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。
4.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
E.权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额
参考答案：ABCE
参考解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法上会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，形成暂时性差异选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。选项E，税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的，在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异，但是如果企业打算长期持有，此时不确认递延所得税。
5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.计提存货跌价准备
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E.企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
参考答案：ADE
参考解析：选项BC产生的是应纳税暂时性差异。
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