6.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒20吨，取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元（含供重复使用的塑料周转箱押金500元）并单独核算。该厂当月应缴纳消费税（）元。
A.4800
B.5000
C.4400
D.4000
【考点】消费税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上的啤酒为甲类啤酒；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（不含增值税）以下的啤酒为乙类啤酒。其中包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
本题每吨不含增值税出厂价=[57400+（3500-500）/（1+13%）]÷20=3002.74（元）>3000元，属于甲类啤酒，定额消费税率为250元/吨。
该厂当月应缴纳消费税=20×250=5000（元）。
7.从受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的（）。
A.市场最高交易价格
B.最低计税价格
C.市场平均交易价格
D.生产企业成本价格
【考点】车辆购置税计税依据的确定
【答案】C
【解题思路】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。
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8.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元，运输金额3万元，当月可抵扣增值税进项税款6.5万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A.6.77
B.2.77
C.18
D.16.89
【考点】增值税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】销售货物与运输服务分别开具增值税专用发票，分别核算适用不同税率的销售额。该企业当月应缴纳增值税=100×13%+3×9%-6.5=6.77（万元）。
9.下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。
A.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整
B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额
C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额
D.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣
【考点】增值税汇总缴纳相关规定
【答案】D
【解题思路】选项A：预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。
选项B：总机构汇总的销售额，为总机构及其分支机构按照增值税现行规定核算汇总的销售额，包括其本身的销售额。
选项C：总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
10.2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。
A.70056
B.70000
C.60000
D.60056
【考点】土地增值税时应税收入的确定
【答案】B
【解题思路】房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务的，发生所有权转移时应视同销售房地产确认收入。将1000平方米对外出租，所有权未发生转移，不征收土地增值税。土地增值税的应税收入=60000+60000/30000×5000=70000（万元）。
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