很多的同学在完成了参加完2020年税务师考试后都在想办法找寻相关的考试答案来对自己进行一个估分,小编今天就为同学们带来了《税法一》科目的真题解析哦,各位同学可千万不要错过了!
 
  36.下列业务不应当征收消费税的是()。
 
  A.商业企业将将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
 
  B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的
 
  C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的
 
  D.生产企业将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的
 
  【考点】消费税视同销售
 
  【答案】C
 
  【解题思路】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税
 
  (1)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的(选项A);
 
  (2)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的(选项B)。
 
  (3)纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。(选项D)
 
  37.某生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月销售其2016年5月购入的不动产,开具增值税专用发票,注明金额4500万元;该不动产与企业在同一县市,购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元,税额为253万元(已抵扣进项税额);缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为()万元。
 
  A.108.71
 
  B.152.00
 
  C.405.00
 
  D.296.29
 
  【考点】增值税销项税额的计算
 
  【答案】C
 
  【解题思路】(1)一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。
 
  (2)销项税额=不含税销售额×税率=4500×9%=405(万元)。
 
  38.下列各项中,应计入城市维护建设税计税依据的是()。
 
  A.纳税人被税务机关查补的消费税税款
 
  B.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金
 
  C.退还的增值税期末留抵税额
 
  D.纳税人因欠缴税款被处以的罚款【考点】城市维护建设税的计税依据
 
  【答案】A
 
  【解题思路】(1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额,包括被税务机关查补的增值税、消费税(选项A),不包括加收的滞纳金、罚款(选项BD)。
 
  (2)对实行增值税期末留抵退税的纳税人,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除(选项C)。
 
  39.关于增值税境外旅客购物离境退税政策,下列说法正确的是()。
 
  A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品
 
  B.一次购买金额达到300元可以退税
 
  C.退税币种为退税者所在国货币
 
  D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人
 
  【考点】增值税境外旅客购物离境退税政策
 
  【答案】A
 
  【解题思路】选项B:境外旅客申请退税条件之一为同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;选项C:退税币种为人民币;选项D:境外旅客,是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞
 
  40.金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是()。
 
  A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额
 
  B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额
 
  C.取得的全部利息及利息性质的收入
 
  D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额
 
  【考点】贷款服务的计税依据
 
  【答案】C
 
  【解题思路】选项ABC,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项D,银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税