各位考生如果要报考参加2021年税务师考试的话哪自然也是会做近几年的考试真题的，今天小税学长就为大家带来了2020年税务师考试《税法二》真题及解析（计算题、综合题部分）的相关试题，如果你需要的话可一起来做做看。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼,相关资料如下：
(1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；
（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；
（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；
（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同,取得不含税收入19200万元；
（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；
（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。
依据上述资料，回答下列问题：
61.该公司2019年企业所得税应税收入是(）万元。
A.24018
B.19218
C.19200
D.18258
【考点】采用基价并实行超基价双方分成方式委托销售
【答案】B
【解题思路】(1）采取基价(保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价,遵循从高原则,于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。(2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元>基价=12000×80%×1.9=18240(万元），故委托代销确认的收入为19200万元。该公司2019年企业所得税应税收入=19200+18=19218(万元）。
62.该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）是（）万元。
A.4600.0
B.4784.0
C.3680.0
D.3827.2
【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本
【答案】D
【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）=（4000+600+184）×80%=3827.2(万元）。
63.该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是(）万元。
A.7200
B.5440
C.6800
D.5760
【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本
【答案】D
【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=(6800+400）×80%=5760(万元）。
64.该公司2019年应缴纳企业所得税（）万元。
A.1284.5
B.1184.5
C.1707.7
D.1507.7
【考点】居民企业所得税应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】该公司2019年应缴纳企业所得税=(19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7(万元）。
2.某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：
（1）3月份受让一宗士地,土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；
（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；
（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；
（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年,—次性收取1年租金4000万元。(注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）
依据上述资料，回答下列问题：
65.该企业受让土地使用权，应缴纳契税（）万元。
A.720
B.800
C.680
D.600
【考点】契税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税=（15000+3000+2000）x4%=800(万元）
66.该企业2019年签订的合同应缴纳印花税(）万元。
A.22
B.14
C.16
D.26
【考点】印花税应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】该企业2019年签订的合同应缴纳印花税=(15000+3000+2000）×0.5‰+5÷10000+40000×0.3‰+4000×1%=26.0005(万元）=26（万元）。
67.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税(）万元。
A.10.67
B.12.00
C.13.33
D.16.00
【考点】城镇土地使用税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=2×8×9÷12=12(万元）。
68.该企业2019年应缴纳房产税(）万元。
A.17.47
B.69.89
C.11.65
D.23.30
【答案】A
【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31白，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2019年应缴纳房产税=8320x(1-30%）×1.2%×3÷12=17.47(万元）
四、综合分析题（共2题，每题12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
（一）中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：
（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；
（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；
（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元；
（注：赵某无免税收入，2019年1月开始每月享受与项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）
依据上述资料，回答下列问题：
69.赵某2019年出租住房应缴纳房产税(）元。
A.2000
B.6000
C.2200
D.6600
【考点】个人出租住房房产税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】2019年出租住房应缴纳房产税＝5000×4％×10=200元
70.赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税（）元。
A.8000
B.4000
C.7680
D.3840
【考点】财产租赁所得的计税方法
【答案】D
【解题思路】2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（5000-5000×4％）×（1-20％）×10％×10＝3840（元）。
71.赵某2019年综合所得的计税收入额是（）元。
A.253200
B.252000
C.252400
D.246000
【考点】综合所得收入额的确定
【答案】C
【解题思路】本题考核综合所得收入额的计算。赵某2019年综合所得的计税收入额＝20000×12+10000×（1-20％）+5000×（1-20％）×70％+2000×（1-20％）＝252400（元）。
72.赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（）元。
A.9720
B.9560
C.8200
D.9480
【考点】综合所得预扣预缴税款计税方法
【答案】D
【解题思路】工资薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（20000×12-5000×12-4000×12-3000×12）×10％-2520＝7080（元）；劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税＝10000×（1-20％）×20％＝1600（元）；稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝5000×（1-20％）×70％×20％＝560（元）；特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000-800）×20％＝240（元）2019年综合所得应预扣预缴个人所得税合计金额＝7080+1600+560+240＝9480（元）
73.赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税（）元。
A.7520
B.6880
C.7580
D.7480
【考点】综合所得个人所得税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】综合所得应纳税所得额＝252400-60000-4000×12-3000×12＝108400（元）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除，故捐赠支出8000元，可以全额扣除。赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（108400-8000）×10％-2520＝7520（元）。
74.关于赵某2019年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有（）。
A.赵某可通过取得工资、薪金或特许权使用费所得的扣缴义务人代办申报
B.赵某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年
C.赵某委托扣缴义务人代理年度汇算的，其汇算办理地为扣缴义务人的主管机关
D.赵某应在2020年3月1日至6月30日办理2019年综合所得汇算清缴
E.赵某发现扣缴义务人代办申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人办理更正申报
【考点】综合所得汇算清缴管理办法
【答案】ABCD
【解题思路】选项E，纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息不实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。
（二）某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：
（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得与利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；
（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；
（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；
（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固资改建后从7月1日投入使用，租期三年。
请根据上述资料回答下列问题：
75.投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（）万元。
A.87.50
B.45.00
C.78.75
D.105.0
【考点】加计扣除的研发费用
【答案】C
【解题思路】应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）
76.广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（）万元。
A.350
B.370
C.320
D.50
【考点】广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整
【答案】A
【解题思路】（1）广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元）＞实际发生额2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。（2）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门额直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。（3）故广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元
77.外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（）万元。
A.360
B.372
C.370
D.382
【考点】无形资产税务处理、长期待摊费用税务处理
【答案】C
【解题思路】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万元。经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除，经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432-432÷3÷12×6＝360（万元）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增=360+10=370万元。
78.下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（）。
A.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除
B.从居民企业分回的股息应缴纳所得税
C.经营性租入的固定资产不得计提折旧
D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除E.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％
【考点】企业所得税免税收入
【答案】ACDE
【解题思路】选项B：从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。
79.该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（）万元。
A.1491.25
B.1581.25
C.2243.25
D.2133.25
【考点】企业所得税应纳税所得额的计算
【答案】A
【解题思路】技术转让所得纳税调减＝500+（2000-600-500）×50％＝950（万元）股息所得纳税调减200万元；费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元）；该企业2019年年企业所得税的应纳税所得额＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（万元）。
80.该企业2019年应缴纳企业所得税（）万元。
A.372.81
B.282.81
C.448.31
D.420.81
【考点】企业所得税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】该企业2019年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）
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