税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具，今天小税学长就为大家带来了2020年税务师考试《税法一》真题及解析（计算题、综合题部分）的相关试题，同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：
（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。
（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。
（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。
上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题
61.业务（1）销项税额为（）万元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
【考点】贷款服务应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不扣减利息支出。业务（1）销项税额=8000/（1+6%）×6%=452.83（万元）。
62.业务（2）销项税额为（）万元。A.35.09 B.40.75 C.43.20 D.124.53
【考点】金融商品转让应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。本题第一季度的亏损可以在计算第二季度所得时减去，但2018年底转让债券仍有负差100万元无法结转到2019年；业务（2）销项税额=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（万元）。
63.业务（3）销项税额为（）万元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
【考点】直接收费金融服务销项税额的计算
【答案】A
【解题思路】直接收费金融服务，根据收取的手续费全额计算销项税额；业务（3）销项税额=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（万元）。
64.该金融机构本季度应缴纳增值税（）万元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
【考点】增值税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37（万元）；支付季度租金取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额；准予抵扣的进项税额=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17（万元）。
2.A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为380万元，该厂房4成新。
要求：根据上述资料，请回答下列问题
65.该机械厂转让厂房应缴纳增值税（）万元。
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33
【考点】非房产企业转让不动产应纳增值税的计算。
【答案】D
【解题思路】纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%。该机械厂转让厂房应缴纳增值税=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（万元）。
66.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为（）万元（不考虑印花税、地方教育费附加）。
A.7.33
B.1.39
C.7.70
D.54.13
【考点】土地增值税准予扣除的项目
【答案】A
【解题思路】准予扣除的转让环节的税金=73.33×（7%+3%）=7.33（万元）。
67.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（）万元。
A.1574.13
B.327.33
C.1527.33
D.647.33
【考点】土地增值税准予扣除的项目
【答案】C
【解题思路】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520（万元）；准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33（万元）。
68.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。
A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
【考点】土地增值税应纳税额的计算
【答案】C
【解题思路】增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34（万元）增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（万元）。
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。
（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
要求：根据上述资料，请回答下列问题
69.业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（）万元。
A.36.00
B.72.00
C.79.20
D.43.20
【考点】烟叶税的计算
【答案】C
【解题思路】业务（1）甲厂应缴纳烟叶税=360×（1+10%）×20%=79.2（万元）。
70.业务（2）乙企业应代收代缴消费税（）万元。
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
【考点】受托方代收代缴消费税的计算。
【答案】C
【解题思路】材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元）；业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。
71.业务（3）甲厂应纳消费税（）万元。
A.666.06
B.679.50
C.500.57
D.514.01
【考点】特殊方式的销售额确定。
【答案】D
【解题思路】现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（万元）。
72.业务（4）甲厂应纳消费税（）万元。
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
【考点】委托方收回商品加价销售情形下的消费税计算
【答案】A
【解题思路】委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。业务（4）甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63（万元）。
73.业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（）万元。
A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00【考点】准予从销项税额中抵扣的进项税额
【答案】A
【解题思路】购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计=（40+10）×13%+3.9=10.40（万元）
74.甲厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.117.43
B.111.73
C.122.33
D.114.83
【考点】应纳增值税额的计算
【答案】A
【解题思路】取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，根据注明的运费金额和3%征收率抵扣进项税额。甲厂本月应缴纳增值税=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（万元）。
2.甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务
（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。
（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失进项税转出2万元。
（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处洒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。
（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租洒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.业务（1）销项税额为（）万元。
A.219.60
B.231.00
C.223.20
D.232.20
【考点】提供生活服务的纳税人增值税的计算
【答案】C
【解题思路】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，税率均为6%。业务（1）销项税额=（3000+420+300）×6%=223.20（万元）。
76.H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额为（）万元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
【考点】加计抵减额计算
【答案】D
【解题思路】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不可以计提加计抵减额。H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额=（180-2）×15%=26.70（万元）。
77.业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税（）万元。
A.439.00
B.415.24
C.436.00
D.499.00
【考点】不动产投资预缴增值税税款
【答案】C
【解题思路】—般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税=（9980-1260）×5%=436.00（万元）。
78.业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税（）万元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
【考点】不动产投资预缴增值税税款
【答案】D
【解题思路】—般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴增值税；业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税=（1500-1200-132）÷（1+5%）×5%=8.00（万元）。
79.关于H宾馆、K公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
A.H宾馆提供的会议场地出租及配套服务，按“会议展览服务”缴纳增值税
B.H宾馆转让乙市酒店房产计算缴纳土地增值税时，可按发票所载金额，按4年计算加计扣除金额
C.H宾馆提供餐饮服务时销售的外卖食品收入，按“餐饮服务”缴纳增值税
D.K公司以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税E.H宾馆将丙市酒店式公寓房产投资于K公司，应计算缴纳土地增值税
【考点】增值税征税范围
【答案】ACE
【解题思路】选项B：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票升具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2019年12月转入，按照5年计算加计扣除金额。选项D：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。选项E：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
80.H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税（）万元。
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
【考点】增值税应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】申报时实际缴纳的增值税税额=一般计税方法下应纳税额+简易计税方法下应纳税额-预缴增值税。H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税=223.20+1500÷（1+9%）×9%-（180-2）-26.70+（9980-1260）×5%-436-8=134.35（万元）。
考试课程
税务师课程
